มาตรา 61

บุคคลทุกคนซึ่งมีนามใดมีชื่อในหนังสือสำคัญใด ๆ ว่าแสดงว่า (๑) เป็นเจ้าของทรัพย์สินอันระบุไว้ในหนังสือสำคัญและทรัพย์สินนั้น ๆ ต้องรับผิดเสียภาษีในยอดก่อให้เกิดเงินได้พึงประเมิน หรือ (๒) เป็นผู้ได้รับเงินได้ทั้งสิ้นจากทรัพย์สินพึงประเมินโดยหนังสือสำคัญเช่นว่านั้น เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเรียกเก็บภาษีทั้งหมดจากผู้มีชื่อในหนังสือสำคัญนั้น โดยมิคำนึงว่าจะก็ได้ แต่ถ้าบุคคลนั้นต้องโอนเงินได้แต่ส่วนใดพึงประเมินให้แก่บุคคลอื่นด้วยเหตุใด ๆ หรือไม่ ถ้าต้องโอนให้แก่ บุคคลอื่น ผู้มีนามเป็นเจ้าของทรัพย์สินนั้นมีสิทธิหักเงินภาษีจากจำนวนเงินซึ่งต้องโอนให้แก่บุคคลอื่นตามส่วน